Акцизы

Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирован гл. 22 НК РФ. Акцизы — федеральный косвенный налог.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1.  организации;
2.  индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Перечень подакцизных товаров обобщен в табл. 8.

Объектами налогообложения признаются:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных
товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого
сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров
для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за некоторым исключением, предусмотренным законодательством;

4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

6) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

7) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

8) прочие объекты, предусмотренные ст. 182 НК РФ.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
• реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта;
• первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;
• прочие в соответствии со ст. 183 НК РФ.

Налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если
иное не установлено законом.

Вычеты по акцизам предоставляются аналогично вычетам по НДС (рис. 10).

Налоговая база устанавливается в зависимости от вида подакцизных товаров в литрах, тоннах, лошадиных силах, штуках и прочих измерителях.

Налоговый период — месяц. Уплата акцизов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Ставки по акцизам устанавливаются в рублях за единицу налоговой базы
и дифференцируются по видам подакцизных товаров с учетом их характеристик. Ставки предусмотрены ст. 193 НК РФ.